Когда проводится налоговая проверка?

Налоговые проверки бывают камеральные и выездные. Камеральные проводятся сразу после подачи налоговой декларации и длятся в течение трех месяцев. С выездными проверками дела обстоят гораздо сложнее: проводится всесторонний анализ деятельности налогоплательщиков и на его основе составляется план выездных налоговых проверок, который утверждается управлением ФНС.

Как узнать, когда будет проверка?

Вопреки распространенному мнению, нет возможности заблаговременно узнать, попала ваша компания в план выездных проверок или нет. Но можно попробовать самостоятельно оценить риски. В этой статье мы расскажем о том, как узнать, когда ожидать налоговую проверку.

Для отбора претендентов на проверку Федеральной налоговой службой разработана и утверждена Концепция планирования выездных налоговых проверок (приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/[email protected]). В ней представлены 12 критериев оценки налогоплательщиков. Разберем подробнее некоторые из них – это поможет понять, когда ждать налоговую проверку:

• Налоговая нагрузка ниже средней по отрасли. Налоговая нагрузка – это соотношение уплаченных налогов и выручки. Расчет налоговой нагрузки по основным видам деятельности находится в приложении №3 к Концепции. Если у вашей компании этот показатель ниже, риск проверки увеличивается. Будьте готовы дать экономическое обоснование этому факту.
• Убытки в налоговой или бухгалтерской отчетности на протяжении двух и более налоговых периодов. Если вы только начали свою деятельность – проверки по факту убытков, скорее всего, не будет. Если вы работаете не первый год – налоговые органы могут заинтересоваться ситуацией. Лучше заранее подготовить документы, объясняющие, почему ваша компания не получает прибыль.
• Доля вычетов по НДС больше или равна 89% за 12 месяцев. Для объяснения этого факта вас могут вызвать на НДС-комиссию. Если вы дадите детальное обоснование превышения планки, сможете избежать налоговой проверки, в ином случае налоговые органы, скорее всего, проведут дополнительную проверку.
• Темп роста расходов опережает увеличение доходов. В данном случае инспекторы обращают внимание на налог на прибыль, который могут специально снижать путем завышения расходов.
• Средняя зарплата ниже среднеотраслевой по вашему региону. Это может стать сигналом о наличии в компании «серых» или «черных» зарплат. Проверки можно избежать, если предъявить инспекторам документы, объясняющие, почему в компании низкие зарплаты.
• Величина показателей неоднократно приближалась к установленным Налоговым кодексом РФ предельным значениям, при которых налогоплательщику дается право на применение специальных налоговых режимов. Это может натолкнуть налоговиков на мысль, что финансовые результаты деятельности занижены, чтобы остаться в рамках специального налогового режима.
• Расходы максимально приближены к сумме доходов, полученных за календарный год. Доля профессиональных налоговых вычетов (ст. 221 Налогового кодекса РФ) в общей сумме доходов не должна превышать 83%. Из каждых 100 рублей налогами должны обкладываться минимум 17.
• Работа с посредниками без разумной экономической цели, то есть только для того, чтобы получить налоговую выгоду. Если вы систематически привлекаете к работе посредников, налоговая инспекция однозначно обратит на вас внимание, но проверку назначит только при совокупности с другими обстоятельствами, например, если среди ваших посредников есть так называемые «фирмы-однодневки».
• Уровень рентабельности отличается более чем на 10% от среднеотраслевых.
• Игнорирование требований налоговой инспекции. Когда налоговая проверка (камеральная) выявила какие-либо неточности в документах, ИФНС отправляет вам уведомление о предоставлении дополнительных сведений. Не игнорируйте требования и представьте указанные документы в срок – иначе могут назначить выездную проверку.
• Высокие налоговые риски.

Как узнать, когда будет проверка?

Если ваша компания отвечает хотя бы одному из вышеперечисленных критериев, имеет смысл быть готовым к налоговой проверке: привести в порядок документы, проверить правильность ведения бухгалтерии. Это можно сделать силами штатной бухгалтерии или заказать проверку ведения учета сторонней фирме.

Например, услугу «Проверка правильности ведения бухгалтерского учета» предлагает наша бухгалтерская компания «Такскон». Заблаговременная проверка ведения бухучета минимизирует риски штрафов и доначислений после проверки.